1. Расходы на покупку кассы уменьшают налог по
упрощенке.
Что делать, если кассу не купили, а арендовали.
Как на спецрежиме учитывать расходы на онлайн‑кассу.
2.Предприниматели на ЕНВД вправе получить вычет на покупку кассы.
Где его показать в декларации
3.При совмещении упрощенки и вмененки расходы на кассу понадобится распределять.
Как рассчитать пропорцию
По новым правилам с 1 июля многие малые компании обязаны будут применять кассы.
Придется покупать аппарат, заключать договоры с оператором фискальных данных (ОФД) и платить за обслуживание.
Это дополнительные расходы, но их можно учесть и снизить за их счет налоги.
Возможности есть даже для тех, кто на ЕНВД. Подробности о том, как учесть расходы на новые кассы, — в статье.
Упрощенка Компании на упрощенке, которые платят налог с доходов, не смогут учесть расходы на покупку кассы (п. 1 ст. 346.18 НК).
Вычетов для них тоже не предусмотрели.
А вот те, у кого объект налогообложения «доходы минус расходы», затраты на кассу и сопутствующие услуги могут учесть.
Как это сделать в разных ситуациях, читайте далее.
Кассовый аппарат.
Чтобы правильно учесть расходы на покупку кассы, определите первоначальную стоимость.
Она включает цену самого аппарата и фискального накопителя, а также затраты на их доставку и настройку. Если эта стоимость не превышает 100 000 руб., учтите кассу в составе материальных расходов единовременно, когда перечислили оплату (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).
Если первоначальная стоимость больше, касса будет основным средством.
Расходы на нее списывайте до конца года каждый квартал равными долями.
Начните с того, в котором оплатили и получили кассу (абз. 5 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК).
Пример 1.
Списание стоимости кассы на расходы при упрощенке
Компания оплатила и ввела в эксплуатацию ККТ в июне. Стоимость аппарата — 120 000 руб.
Бухгалтер распределил эту стоимость на три квартала, оставшихся до конца года.
Получилось, что на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря можно списать по 40 000 руб. (120 000 ₽ : 3).
Техобслуживание.
Затраты на обслуживание включают, в том числе ремонт, приобретение запчастей и расходных материалов, услуги техника.
Их можете учесть в расходах после оплаты (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК).
Абонентка оператору.
Онлайн-касса должна передавать налоговикам данные о выданных чеках.
Для этого необходимо заключить договор с ОФД. Расходы на его услуги учитывайте как затраты на связь (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).
Чиновники согласны с таким подходом (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772).
Компьютерные программы.
Производители касс предлагают дополнительные компьютерные программы, которые позволяют расширить функционал касс.
Расходы на приобретение таких программ вы вправе списать единовременно (подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).
Модернизация.
Некоторые старые кассы можно переделать, чтобы они работали в онлайн-режиме.
Независимо от потраченной суммы это будет модернизацией, затраты на которую вы вправе учесть в расходах.
Если кассу изначально не учитывали как основное средство, расходы спишите единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
Когда касса — основное средство, затраты списывайте равномерно в течение налогового периода (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример 2.
Списание расходов на модернизацию кассы
Компания на упрощенке в июне 2019 года модернизировала старую кассу, чтобы она могла работать в онлайн-режиме.
Стоимость модернизации составила 9000 руб., которые оплатили также в июне.
Затраты на покупку кассы списали еще три года назад. Исходя из этого, бухгалтер рассчитал, что каждый оставшийся отчетный период 2019 года — полугодие, 9 месяцев и год — будет списывать по 3000 руб. (9000 ₽ : 3).
Шпаргалка
Как упрощёнщику учесть кассу, которую он взял в аренду
Многие компании предлагают не покупать кассу, а взять в аренду.
Это выгодно, когда касса нужна время от времени. Расходы списывайте по мере того, как арендатор выставит акт на услуги, а вы его оплатите (п. 2 ст. 346.17 НК).
Дополнительные расходы, например на доставку или выезд технического специалиста, включайте в расходы, только если в договоре предусмотрена обязанность арендатора оплачивать их (п. 1 ст. 252 НК).
ЕНВД и патент
Плательщики ЕНВД не могут уменьшить вмененный доход на расходы (п. 1 ст. 346.29 НК).
Аналогичная ситуация у предпринимателей на патенте (п. 1 ст. 346.48 НК).
Однако для ИП на этих спецрежимах предусмотрен специальный вычет (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК). Они вправе уменьшить итоговую сумму налога на стоимость кассы, ее настройки и модернизации, а также фискальных накопителей, программного обеспечения (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-01-15/31039).
Для организаций такой вычет не предусмотрен.
Максимальная сумма вычета — 18 000 руб. на каждую кассу.
Применить вычет можно не раньше чем зарегистрируете аппарат в налоговой инспекции (письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46374).
Воспользоваться вычетом нельзя, если кассу зарегистрировали раньше 1 февраля 2017 года и позже 1 июля 2019 года.
Когда платите ЕНВД, вычет на затраты по кассе применяйте после того, как уменьшили налог на сумму страховых взносов.
Если в одном квартале не успели использовать всю сумму вычета, то вы вправе перенести его на следующие кварталы, вплоть до окончания 2019 года (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).
Вычет по ЕНВД
Вычет на стоимость онлайн-кассы могут использовать только предприниматели.
Для организаций такая возможность не предусмотрена.
Пример 3.
Перенос вычета по ЕНВД на следующий налоговый период
Предприниматель на ЕНВД в июне 2019 года купил и зарегистрировал онлайн-кассу.
Ее стоимость — 23 000 руб.
Когда предприниматель рассчитывал ЕНВД за II квартал, то сначала уменьшил его на сумму страховых взносов. Налог к уплате составил 12 000 руб.
Предприниматель уменьшил его до нуля с помощью вычета на стоимость ККТ.
Остаток вычета — 6000 руб. (18 000 – 12 000) перенес на III квартал.
О своем желании применить вычет предприниматель должен сообщить налоговикам.
Для тех, кто использует ЕНВД, предусмотрен раздел 4 декларации.
В нем отразите информацию о кассе — ее наименование, заводской и регистрационный номера, дату регистрации и сумму расходов.
Общую сумму вычета также необходимо поставить в строке 040 раздела 3 декларации.
упрощенке. Что делать, если кассу не купили, а арендовали.
Как на спецрежиме учитывать расходы на онлайн‑кассу.
2.Предприниматели на ЕНВД вправе получить вычет на покупку кассы.
Где его показать в декларации
3.При совмещении упрощенки и вмененки расходы на кассу понадобится распределять.
Как рассчитать пропорцию
По новым правилам с 1 июля многие малые компании обязаны будут применять кассы.
Придется покупать аппарат, заключать договоры с оператором фискальных данных (ОФД) и платить за обслуживание.
Это дополнительные расходы, но их можно учесть и снизить за их счет налоги.
Возможности есть даже для тех, кто на ЕНВД. Подробности о том, как учесть расходы на новые кассы, — в статье.
Упрощенка Компании на упрощенке, которые платят налог с доходов, не смогут учесть расходы на покупку кассы (п. 1 ст. 346.18 НК).
Вычетов для них тоже не предусмотрели.
А вот те, у кого объект налогообложения «доходы минус расходы», затраты на кассу и сопутствующие услуги могут учесть.
Как это сделать в разных ситуациях, читайте далее.
Кассовый аппарат.
Чтобы правильно учесть расходы на покупку кассы, определите первоначальную стоимость.
Она включает цену самого аппарата и фискального накопителя, а также затраты на их доставку и настройку. Если эта стоимость не превышает 100 000 руб., учтите кассу в составе материальных расходов единовременно, когда перечислили оплату (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).
Если первоначальная стоимость больше, касса будет основным средством.
Расходы на нее списывайте до конца года каждый квартал равными долями.
Начните с того, в котором оплатили и получили кассу (абз. 5 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК).
Пример 1.
Списание стоимости кассы на расходы при упрощенке
Компания оплатила и ввела в эксплуатацию ККТ в июне. Стоимость аппарата — 120 000 руб.
Бухгалтер распределил эту стоимость на три квартала, оставшихся до конца года.
Получилось, что на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря можно списать по 40 000 руб. (120 000 ₽ : 3).
Техобслуживание.
Затраты на обслуживание включают, в том числе ремонт, приобретение запчастей и расходных материалов, услуги техника.
Их можете учесть в расходах после оплаты (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК).
Абонентка оператору.
Онлайн-касса должна передавать налоговикам данные о выданных чеках.
Для этого необходимо заключить договор с ОФД. Расходы на его услуги учитывайте как затраты на связь (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).
Чиновники согласны с таким подходом (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772).
Компьютерные программы.
Производители касс предлагают дополнительные компьютерные программы, которые позволяют расширить функционал касс.
Расходы на приобретение таких программ вы вправе списать единовременно (подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).
Модернизация.
Некоторые старые кассы можно переделать, чтобы они работали в онлайн-режиме.
Независимо от потраченной суммы это будет модернизацией, затраты на которую вы вправе учесть в расходах.
Если кассу изначально не учитывали как основное средство, расходы спишите единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
Когда касса — основное средство, затраты списывайте равномерно в течение налогового периода (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример 2.
Списание расходов на модернизацию кассы
Компания на упрощенке в июне 2019 года модернизировала старую кассу, чтобы она могла работать в онлайн-режиме.
Стоимость модернизации составила 9000 руб., которые оплатили также в июне.
Затраты на покупку кассы списали еще три года назад. Исходя из этого, бухгалтер рассчитал, что каждый оставшийся отчетный период 2019 года — полугодие, 9 месяцев и год — будет списывать по 3000 руб. (9000 ₽ : 3).
Шпаргалка
Как упрощёнщику учесть кассу, которую он взял в аренду
Многие компании предлагают не покупать кассу, а взять в аренду.
Это выгодно, когда касса нужна время от времени. Расходы списывайте по мере того, как арендатор выставит акт на услуги, а вы его оплатите (п. 2 ст. 346.17 НК).
Дополнительные расходы, например на доставку или выезд технического специалиста, включайте в расходы, только если в договоре предусмотрена обязанность арендатора оплачивать их (п. 1 ст. 252 НК).
ЕНВД и патент
Плательщики ЕНВД не могут уменьшить вмененный доход на расходы (п. 1 ст. 346.29 НК).
Аналогичная ситуация у предпринимателей на патенте (п. 1 ст. 346.48 НК).
Однако для ИП на этих спецрежимах предусмотрен специальный вычет (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК). Они вправе уменьшить итоговую сумму налога на стоимость кассы, ее настройки и модернизации, а также фискальных накопителей, программного обеспечения (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-01-15/31039).
Для организаций такой вычет не предусмотрен.
Максимальная сумма вычета — 18 000 руб. на каждую кассу.
Применить вычет можно не раньше чем зарегистрируете аппарат в налоговой инспекции (письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46374).
Воспользоваться вычетом нельзя, если кассу зарегистрировали раньше 1 февраля 2017 года и позже 1 июля 2019 года.
Когда платите ЕНВД, вычет на затраты по кассе применяйте после того, как уменьшили налог на сумму страховых взносов.
Если в одном квартале не успели использовать всю сумму вычета, то вы вправе перенести его на следующие кварталы, вплоть до окончания 2019 года (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).
Вычет по ЕНВД
Вычет на стоимость онлайн-кассы могут использовать только предприниматели.
Для организаций такая возможность не предусмотрена.
Пример 3.
Перенос вычета по ЕНВД на следующий налоговый период
Предприниматель на ЕНВД в июне 2019 года купил и зарегистрировал онлайн-кассу.
Ее стоимость — 23 000 руб.
Когда предприниматель рассчитывал ЕНВД за II квартал, то сначала уменьшил его на сумму страховых взносов. Налог к уплате составил 12 000 руб.
Предприниматель уменьшил его до нуля с помощью вычета на стоимость ККТ.
Остаток вычета — 6000 руб. (18 000 – 12 000) перенес на III квартал.
О своем желании применить вычет предприниматель должен сообщить налоговикам.
Для тех, кто использует ЕНВД, предусмотрен раздел 4 декларации.
В нем отразите информацию о кассе — ее наименование, заводской и регистрационный номера, дату регистрации и сумму расходов.
Общую сумму вычета также необходимо поставить в строке 040 раздела 3 декларации.
Вычет можно заявить только в том случае, если касса есть в реестре ККТ, который ведет ФНС.
Сумма вычета - сумма расходов, на которую можно уменьшить налог, — 18 000 руб.
Сумма вычета - сумма расходов, на которую можно уменьшить налог, — 18 000 руб.
Предприниматели на патенте декларации не сдают. Поэтому должны подать налоговикам уведомление о том, что хотят использовать вычет (п. 1.1 ст. 346.51, ст. 346.52 НК).
Его форма и формат утверждены приказом ФНС от 18.03.2019 № ММВ-7-3/138, который действует с 10 июня 2019 года.
В уведомлении три листа. Первый — титульный, впишите туда данные о предпринимателе.
На листе А отразите сведения о кассовом аппарате.
Лист Б — для расчета вычета.
Его форма и формат утверждены приказом ФНС от 18.03.2019 № ММВ-7-3/138, который действует с 10 июня 2019 года.
В уведомлении три листа. Первый — титульный, впишите туда данные о предпринимателе.
На листе А отразите сведения о кассовом аппарате.
Лист Б — для расчета вычета.
Лист Б - Когда заявляете вычет сразу по нескольким патентам, заполняйте дополнительные листы Б на каждую из них.
Дата выдачи патента - Если уже заплатили стоимость патента, его пересчитают и вернут разницу по заявлению.
Дата выдачи патента - Если уже заплатили стоимость патента, его пересчитают и вернут разницу по заявлению.
Совмещение упрощенки и ЕНВД
Бывает, что одну кассу применяют одновременно в деятельности на УСН и ЕНВД.
Это не запрещено (письмо Минфина от 12.12.2017 № 03-01-15/82999).
Но в таком случае в расходы на упрощенке можно принять только часть стоимости кассы.
Оставшуюся часть затрат, которые относятся к деятельности на ЕНВД, можно отнести на вычет, если кассу приобрел предприниматель.
Это не запрещено (письмо Минфина от 12.12.2017 № 03-01-15/82999).
Но в таком случае в расходы на упрощенке можно принять только часть стоимости кассы.
Оставшуюся часть затрат, которые относятся к деятельности на ЕНВД, можно отнести на вычет, если кассу приобрел предприниматель.
Чтобы посчитать пропорцию, определите долю доходов от каждого из видов деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК).
Исходя из того, какие получились значения, определите, какая часть расходов на кассу приходится на упрощенку и ЕНВД.
Исходя из того, какие получились значения, определите, какая часть расходов на кассу приходится на упрощенку и ЕНВД.
Пример 4. Распределение расходов на кассу между УСН и ЕНВД
Предприниматель по оптовым операциям применяет упрощенку с доходов за минусом расходов, а по розничным — ЕНВД.
В июне он приобрел онлайн-кассу, которую будет использовать в обоих видах деятельности.
Стоимость аппарата — 27 000 руб.
Общая сумма доходов предпринимателя за I квартал 2019 года — 1 250 000 руб.
Из них от оптовых операций — 750 000 руб., а от розничных — 500 000 руб.
Исходя из этого, предприниматель посчитал, что доля доходов в деятельности на упрощенке — 0,6 (750 000 ₽ : 1 250 000 ₽),
а на вмененке — 0,4 (500 000 ₽ / 1 250 000 ₽).
Таким образом, в расходах по УСН предприниматель учел 16 200 руб. (27 000 ₽ × 0,6).
Вычет по ЕНВД, который может заявить предприниматель, — 10 800 руб. (27 000 ₽ × 0,4).
В июне он приобрел онлайн-кассу, которую будет использовать в обоих видах деятельности.
Стоимость аппарата — 27 000 руб.
Общая сумма доходов предпринимателя за I квартал 2019 года — 1 250 000 руб.
Из них от оптовых операций — 750 000 руб., а от розничных — 500 000 руб.
Исходя из этого, предприниматель посчитал, что доля доходов в деятельности на упрощенке — 0,6 (750 000 ₽ : 1 250 000 ₽),
а на вмененке — 0,4 (500 000 ₽ / 1 250 000 ₽).
Таким образом, в расходах по УСН предприниматель учел 16 200 руб. (27 000 ₽ × 0,6).
Вычет по ЕНВД, который может заявить предприниматель, — 10 800 руб. (27 000 ₽ × 0,4).
