До 25 июля нужно заплатить аванс по упрощенке за полугодие. В зависимости от того, какой объект налогообложения используете, считать его нужно по-разному. О том, как и какие затраты учитывать, читайте в статье.
Затраты, которые можно учесть на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
Компании с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшать свои доходы на затраты. Но не на все, а только из перечня в кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК).
Если какие-то расходы в нем не прописаны, то учитывать их нельзя.
Но не всегда просто понять, можно ли отнести конкретные расходы к тем видам, которые поименованы в списке.
Читайте ниже о ситуациях, когда чиновники встали на сторону компаний и разрешили признавать расходы. Отдельно мы выделили расходы, которые учесть точно нельзя.
Если какие-то расходы в нем не прописаны, то учитывать их нельзя.
Но не всегда просто понять, можно ли отнести конкретные расходы к тем видам, которые поименованы в списке.
Читайте ниже о ситуациях, когда чиновники встали на сторону компаний и разрешили признавать расходы. Отдельно мы выделили расходы, которые учесть точно нельзя.
Купили новую бухгалтерскую программу.
Учитывайте в расчете налога затраты на компьютерные программы для ведения бухучета.
При условии что права на их использование приобрели по лицензионным договорам (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Списать такие расходы вы вправе единовременно. Помимо стоимости самой программы вы вправе признать расходы и на ее обновление (письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780).
Однако, если оплатили такие услуги авансом, например на год вперед, признавать их в расходах можно только по факту (п. 2 ст. 346.17 НК).
То есть не раньше, чем подпишете с исполнителем акт об оказании услуг.
Учитывайте в расчете налога затраты на компьютерные программы для ведения бухучета.
При условии что права на их использование приобрели по лицензионным договорам (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Списать такие расходы вы вправе единовременно. Помимо стоимости самой программы вы вправе признать расходы и на ее обновление (письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780).
Однако, если оплатили такие услуги авансом, например на год вперед, признавать их в расходах можно только по факту (п. 2 ст. 346.17 НК).
То есть не раньше, чем подпишете с исполнителем акт об оказании услуг.
Отправили сотрудника повышать квалификацию.
Вы вправе учесть при расчете налога при упрощенке расходы на обучение сотрудника в интересах компании (письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502). Например, повышение квалификации бухгалтера.
При этом важно, чтобы обучение проходил именно штатный сотрудник компании, который работает по трудовому договору (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК).
Для подтверждения расходов понадобятся договор на обучение и лицензия учебного заведения.
Кроме того, позаботьтесь, чтобы в компании был локальный акт, в котором прописан порядок направления сотрудников на обучение.
Вы вправе учесть при расчете налога при упрощенке расходы на обучение сотрудника в интересах компании (письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502). Например, повышение квалификации бухгалтера.
При этом важно, чтобы обучение проходил именно штатный сотрудник компании, который работает по трудовому договору (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК).
Для подтверждения расходов понадобятся договор на обучение и лицензия учебного заведения.
Кроме того, позаботьтесь, чтобы в компании был локальный акт, в котором прописан порядок направления сотрудников на обучение.
Оплатили проценты по кредитам и займам.
Признавайте в расходах проценты, которые заплатили по кредитам и займам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Даже если кредит оформили, когда использовали упрощенку с доходов.
В таком случае учесть можно только те проценты, которые оплатили после перехода на объект «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867).
Признавайте в расходах проценты, которые заплатили по кредитам и займам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Даже если кредит оформили, когда использовали упрощенку с доходов.
В таком случае учесть можно только те проценты, которые оплатили после перехода на объект «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867).
Купили бензин для служебной машины.
Расходы на бензин и другие горюче-смазочные материалы списывайте после того, как оплатили их (подп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16 НК).
Нормировать такие затраты по нормам Минтранса не обязательно (письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69335).
Хотя для оптимизации затрат компания вправе учитывать эти нормы.
Стоимость бензина можно включить в расходы и в том случае, если автомобиль взяли в аренду.
Расходы на бензин и другие горюче-смазочные материалы списывайте после того, как оплатили их (подп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16 НК).
Нормировать такие затраты по нормам Минтранса не обязательно (письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69335).
Хотя для оптимизации затрат компания вправе учитывать эти нормы.
Стоимость бензина можно включить в расходы и в том случае, если автомобиль взяли в аренду.
Оформили сотрудникам дополнительное медстрахование.
Учтите затраты на добровольное медицинское страхование (ДМС) для сотрудников в расходах на оплату труда (письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568).
Но только при условии, что страховой договор заключили на срок не менее года, а у организации-страховщика есть лицензия.
Кроме того, условие о порядке добровольного страхования должно быть прописано в трудовых договорах с сотрудниками или в коллективном договоре. Учтите, что затраты на ДМС можно включить в расходы в пределах 6 процентов от фонда оплаты труда всех сотрудников организации (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК).
Расходы, которые можно учесть на упрощенке с объектом «доходы»
Учтите затраты на добровольное медицинское страхование (ДМС) для сотрудников в расходах на оплату труда (письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568).
Но только при условии, что страховой договор заключили на срок не менее года, а у организации-страховщика есть лицензия.
Кроме того, условие о порядке добровольного страхования должно быть прописано в трудовых договорах с сотрудниками или в коллективном договоре. Учтите, что затраты на ДМС можно включить в расходы в пределах 6 процентов от фонда оплаты труда всех сотрудников организации (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК).
Расходы, которые можно учесть на упрощенке с объектом «доходы»
У компаний на упрощенке с объектом «доходы» никакие затраты доходы не уменьшают.
Даже если они перечислены в перечне расходов (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.18 НК).
Однако возможность уменьшить налог все же есть.
Для таких компаний и предпринимателей предусмотрены вычеты, которые напрямую уменьшают сумму налога.
Даже если они перечислены в перечне расходов (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.18 НК).
Однако возможность уменьшить налог все же есть.
Для таких компаний и предпринимателей предусмотрены вычеты, которые напрямую уменьшают сумму налога.
Если у компании или предпринимателя есть сотрудники, то вы вправе уменьшить итоговую сумму налога на перечисленные в течение периода страховые взносы. Речь именно о перечисленных суммах.
Если, к примеру, заплатили взносы за июнь в июле, то есть уже в III квартале, то учесть их при расчете за полугодие нельзя.
В то же время можно учесть задолженность по взносам за 2018 год, которую заплатили в апреле 2019 года (письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).
Если, к примеру, заплатили взносы за июнь в июле, то есть уже в III квартале, то учесть их при расчете за полугодие нельзя.
В то же время можно учесть задолженность по взносам за 2018 год, которую заплатили в апреле 2019 года (письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).
Налог уменьшают и больничные пособия, которые компания платит за свой счет.
То есть за первые три дня болезни (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Причем НДФЛ с этих пособий тоже включайте в расчет. Нельзя учесть только доплату до среднего заработка, ведь это не пособие.
То есть за первые три дня болезни (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Причем НДФЛ с этих пособий тоже включайте в расчет. Нельзя учесть только доплату до среднего заработка, ведь это не пособие.
Есть и ограничение.
Авансовый платеж на вычеты по страховым взносам и больничным компании вправе уменьшить максимум на 50 процентов.
Переносить неиспользованный остаток на следующий год нельзя (подп. 1 и 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901).
Авансовый платеж на вычеты по страховым взносам и больничным компании вправе уменьшить максимум на 50 процентов.
Переносить неиспользованный остаток на следующий год нельзя (подп. 1 и 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901).
Пример. Как учесть вычет при расчете авансового платежа
Компания платит единый налог на упрощенке с доходов. В течение первого полугодия перечислили 20 000 руб. страховых взносов, а также 2300 руб. больничного пособия за свой счет.
Итого 22 300 руб. (20 000 + 2300), которые можно учесть в составе вычета.
Бухгалтер рассчитал авансовый платеж за полугодие в размере 33 500 руб.
Значит, максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 16 750 руб. (33 500 ₽ × 50%). Получилось, что авансовый платеж к уплате за полугодие 2019 года — 16 750 руб. (33 500 – 16 750).
Итого 22 300 руб. (20 000 + 2300), которые можно учесть в составе вычета.
Бухгалтер рассчитал авансовый платеж за полугодие в размере 33 500 руб.
Значит, максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 16 750 руб. (33 500 ₽ × 50%). Получилось, что авансовый платеж к уплате за полугодие 2019 года — 16 750 руб. (33 500 – 16 750).
Для предпринимателей, у которых нет наемных сотрудников, вычет больше.
Они вправе уменьшить рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных взносов.
В том числе с доходов, которые превышают 300 000 руб. Ограничения на сумму вычета в этом случае нет (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Они вправе уменьшить рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных взносов.
В том числе с доходов, которые превышают 300 000 руб. Ограничения на сумму вычета в этом случае нет (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Четыре вида расходов, учитывать которые рискованно
1. Провели спецоценку. Чиновники отмечают, что в закрытом перечне расходов, которые можно учитывать на упрощенке, ничего о спецоценке нет (п. 1 ст. 346.16 НК). Из этого они делают вывод, что признавать такие затраты нельзя (письмо Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528).
|
2. Благоустроили территорию. Безопаснее не признавать расходы, когда провели благоустройство территории, которая принадлежит компании. По мнению Минфина, таких расходов нет в закрытом перечне (письмо от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27).
|
3. Платите сотруднику компенсацию за разъездной характер работы. Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, также не в перечне расходов для упрощенки. Из-за этого признавать такие расходы рискованно (письмо Минфина от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724).
|
4. Купили долю в уставном капитале другой компании.Не учитывайте затраты на покупку доли в другой организации. Минфин настаивает, что такие затраты в закрытом перечне не предусмотрены (письмо от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967).
|
